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IFI (impôt sur la fortune immobilière)

  1. Définition
  2. Barème, assiette et exonérations
  3. Pour aller plus loin

L’IFI est l’impôt annuel français sur les patrimoines immobiliers nets supérieurs à 1,3 million d’euros. Il a remplacé l’ISF en 2018.

Définition

L’IFI (impôt sur la fortune immobilière) est un impôt annuel français dû par les foyers fiscaux dont le patrimoine immobilier net au 1er janvier excède 1 300 000 €. Il a remplacé l’ISF (impôt de solidarité sur la fortune) à compter du 1er janvier 2018 par la loi de finances 2018, recentrant l’imposition sur la seule composante immobilière du patrimoine (les actifs financiers en sont exclus). Il est codifié aux articles 964 à 983 du CGI. Le seuil de déclenchement est de 1 300 000 € mais le barème s’applique à partir de 800 000 € par tranches.

Barème, assiette et exonérations

Barème IFI 2025 :

Fraction du patrimoine net taxableTaux
Jusqu’à 800 000 €0 %
800 001 € – 1 300 000 €0,5 %
1 300 001 € – 2 570 000 €0,7 %
2 570 001 € – 5 000 000 €1 %
5 000 001 € – 10 000 000 €1,25 %
> 10 000 000 €1,5 %

Une décote s’applique entre 1 300 000 € et 1 400 000 € pour atténuer l’effet de seuil (article 977 du CGI).

Biens entrant dans l’assiette :

  • Résidence principale (avec abattement de 30 % sur sa valeur vénale).
  • Résidences secondaires.
  • Biens locatifs (sauf exception statut LMP, voir ci-après).
  • Parts de SCI, SCPI, OPCI à hauteur de la fraction immobilière.
  • Terrains à bâtir, immeubles en construction.
  • Bois et forêts (avec abattement 75 % sous conditions).

Biens exclus :

  • Actifs financiers : actions cotées, obligations, assurance-vie, livrets, comptes courants.
  • Biens affectés à l’activité professionnelle principale du contribuable.
  • Biens immobiliers en LMP (sous conditions cumulatives : activité principale, recettes > 23 000 €, recettes > revenus professionnels du foyer).
  • Nue-propriété (sauf cas du conjoint survivant ayant reçu l’usufruit dans le cadre du quart en usufruit).

Déductions admises :

  • Dettes liées à l’acquisition ou aux travaux des biens immobiliers (intérêts d’emprunt restant dûs, capital restant dû).
  • Taxe foncière de l’année précédente.
  • Charges récupérables avancées au locataire.

Plafonnement IFI (article 979 du CGI) : la somme de l’IFI et de l’impôt sur le revenu ne peut excéder 75 % des revenus du foyer fiscal. Au-delà, l’excédent vient en réduction de l’IFI.

Déclaration : intégrée à la déclaration de revenus (formulaire 2042-IFI), dépôt aux mêmes dates.

Pour aller plus loin

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Cette page présente une définition à titre d’information. Elle ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé.