Micro-BIC
Le micro-BIC est le régime fiscal simplifié de la location meublée. Un abattement forfaitaire pour frais est appliqué automatiquement aux recettes, sans déduction de charges réelles.
Définition
Le micro-BIC est le régime d’imposition simplifié applicable aux contribuables relevant de la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) dont les recettes annuelles ne dépassent pas certains plafonds. Pour la location meublée (LMNP ou LMP), le micro-BIC consiste à appliquer un abattement forfaitaire pour frais sur les recettes brutes encaissées. Aucune charge ne peut être déduite en plus de l’abattement, et aucun amortissement ne peut être pratiqué. C’est le régime appliqué par défaut en dessous des plafonds, sauf option pour le régime réel. Référence : article 50-0 du CGI.
Plafonds et abattements 2025
La loi de finances 2025 (loi n° 2025-127 du 14 février 2025) et la loi Le Meur du 19 novembre 2024 ont fortement modifié les plafonds applicables à la location meublée. À retenir :
| Type de location meublée | Plafond annuel | Abattement |
|---|---|---|
| Meublé longue durée (résidence principale du locataire) | 77 700 € | 50 % |
| Meublé de tourisme classé Atout France ou chambres d’hôtes | 77 700 € | 50 % |
| Meublé de tourisme non classé (Airbnb saisonnier, etc.) | 15 000 € | 30 % |
L’abattement minimum est de 305 € (article 50-0 du CGI). Au-delà du plafond, basculement automatique au régime réel.
Avantages et limites du micro-BIC :
Avantages :
- Pas de comptabilité commerciale à tenir.
- Déclaration simplifiée sur le formulaire 2042-C-PRO (section « Revenus des locations meublées non professionnelles »).
- Pas de liasse fiscale (2031, 2033) à déposer.
- Application automatique de l’abattement sans démarche.
Limites :
- L’abattement forfaitaire couvre toutes les charges réelles : intérêts d’emprunt, taxe foncière, charges de copropriété, assurance, gestion, comptable.
- Si les charges réelles dépassent l’abattement (30 % ou 50 %), le micro-BIC devient pénalisant.
- Aucune déduction d’amortissement possible.
- Pas de déficit reportable.
Règle de tolérance : si le plafond est franchi pour la première fois, le contribuable peut bénéficier du micro-BIC une année supplémentaire avant la bascule obligatoire au régime réel (article 50-0, 1° du CGI).
Option pour le régime réel : possible à tout moment, à formuler par courrier auprès du service des impôts des entreprises (SIE) avant la date limite de dépôt de la déclaration de revenus de la première année concernée. L’option est valable un an, reconductible tacitement.